نظر به مکاتبات عدیده مودیان مالیاتی در ارتباط با نحوه عمل ادارات امور مالیاتی در مطالبه جرائم موضوع ماده ١٦٩ اصلاحی مصوب ١٣٩٤/٠٤/٣١ و ١٦٩ مکرر اصلاحی مصوب ١٣٨٠/١١/٢٧ قانون مالیات ­های مستقیم
✅نسبت به مبالغ تسهیلات بانکی دریافتی از بانک­ها، صندوق ضمانت سرمایه گذاری تعاون، صندوق­ های حمایت از توسعه بخش کشاورزی، موسسات اعتباری غیر بانکی مجاز و صندوق­ های
قرض الحسنه و همچنین سود،کارمزد و جریمه­ های پرداختی به اشخاص مذکور و به منظور ایجاد وحدت رویه در نحوه عمل ادارات کل و جلوگیری از بروز اختلافات مالیاتی ناشی از این اقدامات،مقرر می ­دارد:

☑️١_به موجب بند (ح) ماده ١ آیین نامه اجرایی تبصره ٣ ماده ١٦٩ اصلاحی مصوب ١٣٩٤/٠٤/٣١ قانون مالیات ­های مستقیم، ✅معامله عبارت است ازهرگونه فعالیت اعم از تجاری و غیرتجاری که منجر به خرید کالا و خدمات و دارایی یا تحصیل درآمد در ازای فروش کالا و دارایی یا ارائه خدمت برای اشخاص حقوقی و صاحبان
مشاغل قانون یاد شده می­ شود✅

بنابراین با توجه به تعریف ارائه شده، دریافت/ پرداخت تسهیلات بانکی معامله تلقی نمی­ شود. لذا اشخاص موضوع ماده ٩
آیین نامه تبصره ٣ ماده ١٦٩ اصلاحی مصوب ١٣٩٤/٠٤/٣١ قانون مالیات­ های مستقیم حسب مورد برای ارسال فهرست تسهیلات بانکی دریافتی/ پرداختی در چارچوب مقررات تبصره ٣ماده ١٦٩ قانون مزبور، تکلیفی نخواهند داشت.در این راستا ادارات امور مالیاتی مجاز به مطالبه جریمه موضوع ماده ١٦٩ اصلاحی مصوب ١٣٩٤/٠٤/٣١ قانون مالیات­ های مستقیم از بابت عدم ارائه فهرست تسهیلات بانکی از مودیان ذی­ربط نمی ­باشند

☑️٢_به استناد ماده ١٣ آیین­ نامه فوق الذکر، سود و کارمزد و جریمه­ های بانک­ها، صندوق ضمانت سرمایه ­گذاری تعاون، صندوق­های حمایت از توسعه بخش کشاورزی، موسسات اعتباری غیر بانکی مجاز و صندوق های قرض ­الحسنه، برای دریافت کننده و پرداخت کننده، از شمول ارسال فهرست معاملات خارج می­ باشد.

☑️٣_در اجرای مقررات ماده ١٦٩ مکرر اصلاحی مصوب ١٣٩٤/٠٤/٣١ قانون مالیات های مستقیم و فصل چهارم آیین ­نامه اجرایی موضوع تبصره ٥ ماده مذکور، بانک­ها و موسسات اعتباری مکلف به ارائه فهرست و اطلاعات تسهیلات بانکی اعطایی، اعم از تسهیلات به صورت ارزی و ریالی در قالب کلیه عقود به سازمان امور مالیاتی می­ باشند. عدم ارائه اطلاعات تسهیلات اعطایی مذکور به موجب تبصره ١ ماده مزبور، علاوه بر مسئولیت تضامنی در پرداخت مالیات مربوطه با مودی،مشمول جریمه ­ای معادل یک دوم تا دو برابر مالیات می­ باشد